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辅导期纳税人的注意事项

1、辅导期一般纳税?#31246;?#25324;:新认定的小型商贸批发企业和国家税务总局规定的其他一般纳税人

(1)小型商贸批发企业,是指注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业。只从事出口贸易,不需要使用增值税专用发票的企业除外。【大白菜注:从这里可以看出,两类商贸企业可以直接申请办理一般纳税人】

(2)其他一般纳税人,是指具有下列情形之一的一般纳税人?#23401;?#22686;值税偷税数额?#21152;?#32435;税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的;②骗取出口退税的;③虚开增值税扣税?#23616;?#30340;;④国家税务总局规定的其他情形。

2、辅导期的期限:小型商贸批发企业辅导期3个月,其他一般纳税人6个月。

3、辅导期的坑爹事项:辅导期一般纳税人对收取的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书实?#23567;?#20808;比对,后抵扣?#20445;?#26412;月认证的进项发票,本月不能使用,应当在交叉稽核比对无误后,方可抵扣进项税额(不包括可以抵扣的农产品发票),一般是下月才能生效使用,因此须提前认证,提前谋划。

4、辅导期企业一般要核定每月发票用量,正常情况下辅导期内只能使用万元版增值税专用发票(每份价款最高开具9999.99元,辅导期企业最高开票限限额10万元)且每月最高用量为25份。如果月25份不能满足,增值税专用发票增量时,要按照当月已开具的增值税专用发票开具的销售额(含税)依3%的征收率预征税款。

辅导期纳税人预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减,抵减后预缴增值税仍有余额的,可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。纳税辅导期结束后,纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的,主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内,一次性退还纳税人。

5、转正与重新进入辅导期?#23401;?#32435;税辅导期内,主管税务机关未发现纳税人存在税收违法行为的,从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理,主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人(注:不用作转正申请手续)

②主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的,从期满的次月起按照本规定重新实行纳税辅导期管理,主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。

6、辅导期纳税人应当在“应交税?#36873;?#31185;目下增设?#25353;?#25269;扣进项税额”明细科目,核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书注明的进项税额。

(1)辅导期纳税人取得增值税抵扣?#23616;?#21518;,

借:应交税?#36873;?#24453;抵扣进项税额(注:不是应交增值税下级科目),

贷:相关科目。

(2)交叉稽核比对无误后,

借:应交税?#36873;?#24212;交增值税(进项税额)

贷:应交税?#36873;?#24453;抵扣进项税额

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